Rok 2026 przynosi istotne zmiany dla mikroprzedsiębiorców korzystających z ulg w opłacaniu składek.
Z jednej strony wzrost płacy minimalnej podnosi dolny próg opłat, z drugiej – w życie wchodzą długo oczekiwane przepisy deregulacyjne, które skracają okres karencji.
Mały ZUS Plus w 2026 roku staje się bardziej elastyczny, ale czy nadal opłacalny?
Spis treści
Obejrzyj na YouTube / Posłuchaj podcastu
- Kto skorzysta z Małego ZUS Plus w 2026 roku?
Przedsiębiorcy, których przychód w 2025 roku nie przekroczył 120 000 zł i którzy prowadzili działalność gospodarczą przez minimum 60 dni w roku poprzednim.
- Ile wyniosą składki ZUS w ramach ulgi w 2026 roku?
Podstawa wymiaru składek w 2026 r. musi mieścić się w przedziale 1441,80 zł – 5652,00 zł. Wynika to ze wzrostu płacy minimalnej do 4806 zł oraz prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia do 9420 zł.
- Jak zmienia się zasada powrotu do ulgi od 1 stycznia 2026 r.?
Wchodzi w życie ustawa deregulacyjna, która skraca przerwę w korzystaniu z ulgi (karencję) do 24 miesięcy. Przedsiębiorca będzie mógł wrócić do Małego ZUS Plus w dowolnym miesiącu roku po upływie tego okresu.
- Co z osobami, które w 2025 roku są w trakcie karencji?
ZUS wyjaśnia, że nowe przepisy obejmą również tych, którzy rozpoczęli przerwę przed 2026 rokiem. Jeśli ich 24-miesięczny okres karencji minie np. w marcu 2026, będą mogli wejść w ulgę od razu, zamiast czekać do stycznia 2027.
Czym jest Mały ZUS Plus w 2026 roku?
Mały ZUS Plus w 2026 roku to nadal preferencja pozwalająca na opłacanie składek na ubezpieczenia społeczne proporcjonalnie do dochodu uzyskanego w 2025 roku. Jest to rozwiązanie dobrowolne, przeznaczone dla najmniejszych firm wpisanych do CEIDG, które zakończyły już korzystanie z „ulgi na start” oraz 24-miesięcznego „preferencyjnego ZUS”.
Ważne: Ulga ta dotyczy wyłącznie ubezpieczeń społecznych (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe). Składkę zdrowotną w 2026 roku należy opłacać w pełnej wysokości, a jej minimalna podstawa wzrośnie do pełnej wysokości płacy minimalnej (4 806 zł), co da składkę zdrowotną na poziomie co najmniej 432,54 zł.
Pamiętaj, że niższe składki ZUS to wyższy dochód „na rękę”, co teoretycznie poprawia płynność, ale niektóre banki przy ocenie zdolności kredytowej JDG weryfikują, czy niska podstawa składek nie wynika z okresowych trudności finansowych firmy.
Warunki przystąpienia. Jak skorzystać z ulgi? – Limity z 2025 w 2026 roku
Aby zakwalifikować się do ulgi na rok 2026. Twoja firma musi spełnić kryteria oparte na wynikach z roku poprzedniego (2025).
Kryteria kwalifikujące na 2026 rok:
- Limit przychodu: Twój roczny przychód z działalności w 2025 roku nie mógł przekroczyć 120 000 zł.
- Staż: Prowadziłeś działalność gospodarczą w 2025 roku przez co najmniej 60 dni kalendarzowych.
Kryteria wykluczające (Dyskwalifikacja):
- Spełnianie warunków do „preferencyjnego ZUS” (składki od 30% minimalnego wynagrodzenia).
- Rozliczanie się w 2025 roku kartą podatkową przy jednoczesnym korzystaniu ze zwolnienia z VAT.
- Wykonywanie czynności na rzecz byłego pracodawcy w zakresie pokrywającym się z obecną działalnością.
- Prowadzenie działalności jako twórca, artysta, wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej lub jednoosobowej spółki z o.o..
Tabela: Limit przychodu w 2025 r. (kwalifikacja na 2026 r.)
| Okres prowadzenia działalności w 2025 r. | Limit przychodu | Zasada obliczania |
|---|---|---|
| Cały rok (365 dni) | 120 000 zł | Stały próg ustawowy |
| Część roku | Proporcjonalnie niższy | (120 000 zł / 365) x liczba dni prowadzenia firmy |
Kalkulacja kosztów: Ile wyniesie mały ZUS Plus od 1 stycznia 2026 roku?
W 2026 roku następuje waloryzacja wskaźników makroekonomicznych, co bezpośrednio wpływa na widełki, w których musi zmieścić się Twoja podstawa wymiaru składek.
Kluczowe wskaźniki na 2026 rok:
- Minimalne wynagrodzenie: 4806 zł.
- Prognozowane przeciętne wynagrodzenie: 9420 zł.
Podstawa wymiaru składek w Małym ZUS Plus w 2026 roku ustalana jest od dochodu z 2025 roku, ale nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia i nie wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.
Zestawienie granic podstawy wymiaru składek w 2026 r.:
| Parametr | Kwota w 2026 r. | Opis |
|---|---|---|
| Dolna granica | 1 441,80 zł | 30% z 4 806 zł. |
| Górna granica | 5 652,00 zł | 60% z 9 420 zł. |
Przykład obliczenia: Jeśli Twój wyliczony średni miesięczny dochód (połowa dochodu z 2025 r.) wynosi 1000 zł, to w 2026 r. i tak musisz podnieść podstawę do 1441,80 zł. Jeśli wynosi 2000 zł, płacisz składki od 2000 zł.
Szacunkowe składki społeczne w 2026 r. (od podstawy minimalnej 1441,80 zł):
- Emerytalna (19,52%): ok. 281,44 zł
- Rentowa (8,00%): ok. 115,34 zł
- Chorobowa (dobrowolna, 2,45%): ok. 35,32 zł
- Wypadkowa (stopa zmienna, np. 1,67%): ok. 24,08 zł
- Razem: ok. 456,18 zł (bez składki zdrowotnej).
Poniższa tabela przedstawia kluczowe zmiany wprowadzone przez ustawę deregulacyjną, które wchodzą w życie 1 stycznia 2026 roku.
| Cecha / Zasada | Mały ZUS Plus (do 2025 r.) | Mały ZUS Plus (do 2026 r.) | Korzyść dla przedsiębiorcy |
|---|---|---|---|
| Termin zgłoszenia | Tylko do 31 stycznia każdego roku. | Dowolny miesiąc w trakcie roku. | Większa elastyczność i brak ryzyka utraty roku przez spóźnienie. |
| Okres karencji (przerwy) | Faktycznie ok. 3 lata (2 pełne lata kalendarzowe + oczekiwanie na styczeń). | Dokładnie 24 miesiące od zakończenia poprzedniego okresu. | Szybszy powrót do niższych składek o ok. 12 miesięcy. |
| Zasada powrotu | Sztywna: powrót tylko od 1 stycznia. | Dynamiczna: powrót w miesiącu następującym po upływie karencji. | Ciągłość optymalizacji kosztów bez czekania na nowy rok. |
| Limit przychodu | 120 000 zł za rok poprzedni. | 120 000 zł za rok poprzedni. | Stabilność i przewidywalność kryterium wejścia. |
| Czas trwania ulgi | 36 miesięcy w cyklu 60-miesięcznym. | 36 miesięcy w cyklu 60-miesięcznym. | Zachowanie dotychczasowej długości wsparcia. |
Jak obliczyć nową podstawę?
Podstawa wymiaru składek nadal będzie obliczana według wzoru opartego na dochodzie z roku poprzedniego. Jeśli Twój dochód roczny w 2025 roku wyniósł D, a liczba dni prowadzenia działalności to n, to przeciętny miesięczny dochód (M_d) wyliczamy następująco:
Następnie podstawę składek (P) wyliczamy jako:
Pamiętaj, że wynik P musi mieścić się w przedziale między 30% minimalnego wynagrodzenia a 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia na rok 2026.
Koniec pułapki 3 lat: Jakie są nowe zasady powrotu do ulgi Mały ZUS Plus od 2026 roku?
Najważniejszą zmianą wchodzącą w życie 1 stycznia 2026 r. jest modyfikacja zasad dotyczących przerwy w korzystaniu z ulgi. Do tej pory interpretacja przepisów wymuszała de facto 3 lata przerwy. Ustawa deregulacyjna to zmienia.
Nowe zasady obowiązujące od 2026 roku:
- Sztywna karencja 24 miesiące: Przedsiębiorca może wrócić do Małego ZUS Plus po upływie dokładnie 24 miesięcy od zakończenia poprzedniego okresu korzystania z ulgi.
- Powrót w dowolnym miesiącu: Nie trzeba czekać do stycznia kolejnego roku. Jeśli 24-miesięczna karencja mija np. w maju 2026 r., można zgłosić się do ulgi od czerwca 2026 r.
- Zasada 36/60: Nadal obowiązuje limit korzystania z ulgi przez maksymalnie 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym cyklu prowadzenia działalności.
Analiza Przypadku: Pani Dorota korzystała z ulgi przez 36 miesięcy do lipca 2024 r. Według starych interpretacji musiałaby czekać 3 lata. Dzięki nowym przepisom, po upływie 24 miesięcy karencji, czyli w sierpniu 2026 r., będzie mogła ponownie zgłosić się do Małego ZUS Plus.
Instrukcja: Zgłoszenie i terminy w 2026 r. Jakie są obowiązki po zgłoszeniu do Małego ZUS Plus?
Procedura zgłoszenia w 2026 roku pozostaje sformalizowana. Kluczowe jest dotrzymanie terminów, aby nie stracić prawa do ulgi na cały rok.
Terminy zgłoszeń w 2026 roku:
- Do 31 stycznia 2026 r. – termin dla osób, które prowadziły działalność w 2025 r. i chcą przejść na ulgę od początku roku (np. po zakończeniu „Preferencyjnego ZUS” w grudniu 2025).
- W terminie 7 dni – jeśli uprawnienie do ulgi nabywasz w trakcie 2026 roku (np. wznawiasz działalność lub kończysz okres preferencyjny w marcu).
Wymagane dokumenty:
- Wyrejestrowanie (ZUS ZWUA): Wyrejestruj się z dotychczasowym kodem (np. 05 10, 05 70).
- Zgłoszenie (ZUS ZUA/ZZA): Zgłoś się z kodem 05 90 (lub 05 92 dla rencistów).
- Deklaracje (ZUS DRA cz. II / RCA cz. II): Wykaż przychód, dochód i formę opodatkowania za rok 2025.
Podsumowanie
Mały ZUS Plus w 2026 roku pozostaje kluczowym wsparciem dla mikroprzedsiębiorców, pozwalając na oszczędności rzędu kilkuset złotych miesięcznie. Choć w 2026 roku wzrosną minimalne podstawy wymiaru składek, to wejście w życie przepisów skracających karencję do 24 miesięcy jest zmianą rewolucyjną, która ułatwi płynny powrót do preferencji.
Słowniczek kluczowych pojęć
- Mały ZUS Plus: Ulga w opłacaniu składek na ubezpieczenia społeczne dla przedsiębiorców, których roczny przychód nie przekroczył 120 000 zł. Podstawa wymiaru składek jest uzależniona od dochodu z poprzedniego roku.
- Mały ZUS (ZUS preferencyjny): Ulga dla początkujących przedsiębiorców, polegająca na opłacaniu składek społecznych od obniżonej, stałej podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Przysługuje przez pierwsze 24 miesiące prowadzenia działalności.
- Karencja: Okres przerwy w korzystaniu z ulgi, po którym przedsiębiorca może ponownie ubiegać się o jej przyznanie. Od 2026 r. dla Małego ZUS Plus wyniesie ona 24 miesiące.
- Ustawa deregulacyjna: Ustawa z dnia 21 maja 2025 r. wprowadzająca zmiany w przepisach gospodarczych, m.in. precyzująca zasady powrotu do ulgi Mały ZUS Plus po okresie przerwy.
- Składki na ubezpieczenia społeczne: Obowiązkowe składki obejmujące ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz dobrowolne ubezpieczenie chorobowe. Ulga Mały ZUS Plus dotyczy właśnie tych składek.
- Składka na ubezpieczenie zdrowotne: Obowiązkowa składka, która nie jest objęta ulgą Mały ZUS Plus i musi być opłacana w pełnej wysokości na zasadach ogólnych, zależnych od formy opodatkowania.
- Podstawa wymiaru składek: Kwota, od której oblicza się należne składki na ubezpieczenia społeczne. W Małym ZUS Plus jest ona zależna od dochodu, ale ograniczona dolnym i górnym limitem.
- Dochód z działalności gospodarczej: Przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Jest to kluczowa wartość do obliczenia podstawy wymiaru składek w uldze Mały ZUS Plus dla przedsiębiorców na skali podatkowej i podatku liniowym.
- Przychód z działalności gospodarczej: Całkowita wartość sprzedaży towarów i usług (bez należnego podatku VAT). Roczny przychód jest podstawowym kryterium kwalifikującym do ulgi Mały ZUS Plus (limit 120 000 zł).
- CEIDG: Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej. Ulga Mały ZUS Plus przeznaczona jest dla przedsiębiorców, których działalność jest wpisana do tego rejestru (osoby fizyczne i wspólnicy spółek cywilnych).
- Karta podatkowa: Zryczałtowana forma opodatkowania. Korzystanie z niej przy jednoczesnym zwolnieniu z VAT wyklucza możliwość skorzystania z ulgi Mały ZUS Plus.
- ZUS ZWUA: Formularz służący do wyrejestrowania ubezpieczonego z ubezpieczeń w ZUS. Należy go złożyć przed zgłoszeniem do Małego ZUS Plus z nowym kodem.
- ZUS ZUA: Formularz służący do zgłoszenia danej osoby do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego w ZUS. Składany przy rejestracji do ulgi z kodem 05 90 lub 05 92.
Najczęściej zadawane pytania – Mały ZUS Plus
Czy jeśli korzystałem z Małego ZUS Plus w 2023 r., to w 2026 r. mam prawo do dodatkowych miesięcy ulgi?
Jeśli w 2023 r. korzystałeś z ulgi i nie wykorzystałeś przyznanych wówczas dodatkowych 12 miesięcy do końca 2025 r., możesz wykorzystać pozostałą część tego limitu po 2025 r., o ile spełniasz pozostałe warunki.
Czy zawieszenie działalności wlicza się do okresu 36 miesięcy ulgi?
Nie. Do limitu 36 miesięcy wlicza się tylko miesiące, w których podlegałeś ubezpieczeniom. Zawieszenie działalności przerywa bieg tego terminu.
Co jeśli w 2026 roku moje dochody wzrosną powyżej prognoz?
Podstawa wymiaru składek na dany rok jest „sztywna” i ustalana na podstawie dochodu z roku poprzedniego (2025). Bieżące dochody w 2026 r. nie zmieniają wysokości składek Małego ZUS Plus w trakcie roku 2026, ale wpłyną na wymiar składek w 2027 r.
Jak zawieszenie działalności wpływa na limit 36 miesięcy Małego ZUS Plus?
Zawieszenie działalności gospodarczej zatrzymuje bieg terminu korzystania z ulgi. Do limitu 36 miesięcy wlicza się tylko te miesiące, w których przedsiębiorca faktycznie podlegał ubezpieczeniom społecznym. Jeśli zawiesisz firmę na 6 miesięcy, Twój okres korzystania z Małego ZUS Plus wydłuży się o te 6 miesięcy w czasie.
Promocja w pigułce- Łączna nagroda: do 4000 zł (500 zł na start, 3000 zł moneyback, 500 zł po roku).
- Czas trwania: do 31 października 2026 r.
- Dla kogo: Prowadzący JDG bez konta firmowego w Alior Banku przez rok wstecz.
- Główny warunek: Płatności w terminalach stacjonarnych POS oraz regularne przelewy do ZUS.
Promocja w pigułce- Wartość nagrody: Nawet do 4 200 zł.
- Czas trwania: Od 1 marca 2026 r. do 30 czerwca 2026 r.
- Dla kogo: Osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, bez rachunku firmowego w banku od 1 września 2024 r.
- POLECANE
Promocja w pigułce:- Nagroda główna: Nawet 5000 zł premii gotówkowej dla przedsiębiorców.
- Zwolnienie z opłat: 24 miesiące darmowego prowadzenia konta i darmowe przelewy standardowe.
- Dla kogo: Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEIDG.
- Ważność: Do 30.09.2026 r. lub do wyczerpania puli 40 000 wniosków promocyjnych.
Promocja w pigułce- Nagroda: do 4500 zł w formie przelewów gotówkowych.
- Czas trwania: wnioski o rachunek można składać do 30 września 2026 r.
- Główne warunki: regularne wpływy na rachunek, przelewy do ZUS oraz płatności firmową kartą lub kodem BLIK.
- POLECANE
Promocja w pigułce:- Nagroda główna: Do 4200 zł premii gotówkowej.
- Czas trwania: Od 03.03.2026 r. do 30.06.2026 r.
- Warunek początkowy: Założenie PKO Konta Firmowego online, wyrażenie zgód marketingowych i aktywacja aplikacji IKO.
- Główny zysk: 5% zwrotu za płatności kartą i przelewy do ZUS (do 3000 zł) oraz premie za terminal, leasing, ubezpieczenie i wymianę walut.
Promocja w pigułce- Produkt: mBiznes Konto Standard z wybraną kartą debetową Mastercard.
- Łączna pula nagród: do 1200 zł dla zakładających nową firmę oraz 700 zł dla istniejących działalności.
- Ważność oferty: wnioski przyjmowane do 10.06.2026 r.
- Kluczowy benefit: bezwarunkowe 0 zł za prowadzenie rachunku firmowego i kartę na zawsze.
- POLECANE
- PROMOCJA ZAKOŃCZONA
Promocja w pigułce- Nagroda: Karta podarunkowa o wartości 500 zł do wykorzystania na Allegro.
- Dla kogo: Firmy (m.in. JDG, spółki) z branży handlowej (PKD dział 47), które nie posiadały wcześniej konta firmowego na Allegro.
- Warunek główny: Założenie BIZnest Konta, rejestracja nowego Konta Firma na Allegro przez dedykowany link i wystawienie min. 1 oferty.
- Termin: Do 30 kwietnia 2026 r. (lub do wyczerpania puli).
Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i edukacyjny i nie stanowi porady prawnej. Autor nie jest licencjonowanym prawnikiem ani specjalistą ds. prawa. Informacje zawarte w artykule są oparte na ogólnej wiedzy i doświadczeniach autora i nie powinny być traktowane jako rekomendacje prawne.
Decyzje prawne podejmowane na podstawie informacji zawartych w artykule są podejmowane na własne ryzyko czytelnika. Autor nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek konsekwencje wynikające z zastosowania się do tych porad. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji prawnych zaleca się skonsultowanie się z licencjonowanym prawnikiem lub innym odpowiednio wykwalifikowanym specjalistą.
Prawo jest skomplikowane i często się zmienia, dlatego ważne jest, aby uzyskać aktualne i profesjonalne porady dostosowane do indywidualnej sytuacji prawnej. Wszelkie informacje zawarte w artykule mogą nie być odpowiednie dla wszystkich czytelników i nie zastępują profesjonalnej konsultacji prawnej.
Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i edukacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Autor nie jest licencjonowanym doradcą podatkowym ani specjalistą ds. podatkowych. Informacje zawarte w artykule są oparte na ogólnej wiedzy i doświadczeniach autora i nie powinny być traktowane jako rekomendacje podatkowe.
Decyzje podatkowe podejmowane na podstawie informacji zawartych w artykule są podejmowane na własne ryzyko czytelnika. Autor oraz wydawca nie ponoszą odpowiedzialności za jakiekolwiek konsekwencje finansowe wynikające z zastosowania się do tych porad. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji podatkowych zaleca się skonsultowanie się z licencjonowanym doradcą podatkowym lub innym odpowiednio wykwalifikowanym specjalistą.
Prawo podatkowe jest skomplikowane i często się zmienia, dlatego ważne jest, aby uzyskać aktualne i profesjonalne porady dostosowane do indywidualnej sytuacji podatkowej.
Wszelkie informacje zawarte w artykule mogą nie być odpowiednie dla wszystkich czytelników i nie zastępują profesjonalnej konsultacji podatkowej.
Niniejszy artykuł został stworzony na podstawie dostępnych źródeł, według stanu na dzień publikacji. Podane informacje nie mogą być traktowane jako doradztwo podatkowe w rozumieniu art. 2.1. ustawy o doradztwie podatkowym. Jeśli chcesz uzyskać wiążącą opinię musisz wystąpić o indywidualną interpretację podatkową lub skontaktować się z doradcą podatkowym.
Warunki nie będą gorsze (a często lepsze) niż te, które użytkownik uzyskałby bezpośrednio. Dzięki temu wynagrodzeniu będzie możliwe pokrycie kosztów utrzymania działalności bloga.
![Wakacje składkowe ZUS 2026 - Zwolnienie z opłacania składek. Jak złożyć wniosek RWS i nie płacić ZUS przez miesiąc? [Kompletny Przewodnik]](https://bankoweabc.pl/wp-content/uploads/2026/03/Wakacje-skladkowe-ZUS-2026-768x768.webp "Wakacje składkowe ZUS 2026 - Zwolnienie z opłacania składek. Jak złożyć wniosek RWS i nie płacić ZUS przez miesiąc? [Kompletny Przewodnik] 9")
